NEGOCIACION DE CREDITOS FISCALES

 
La regulación y admisión de la compensación como forma de extinción de la obligación tributaria debe hacerse con base a la ordenación positiva que dispone el Código Orgánico Tributario, el cual en su artículo 49 establece los principios generales de este medio, que en líneas generales recoge:
 

  1. La relación jurídico-tributaria existente para el momento de efectuar la compensación, deriva en la existencia de dos sujetos, que al mismo tiempo son deudores y acreedores, lo cual permite compensar créditos activos y obligaciones hasta el monto de la obligación de menor cuantía.
  2. En segundo lugar, para que la compensación pueda operar debe necesariamente de tratarse de obligaciones o prestaciones positivas de dar, de contenido o naturaleza tributaria.
  3. En consecuencia, en materia tributaria es admisible la compensación sólo cuando se trate de créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente.
  4. El contribuyente que desea efectuar la compensación puede hacerlo con deudas tributarias, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, por los mismos conceptos de donde emana el derecho crediticio que en exceso le permite compensar, comenzando siempre por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios.
  5. La compensación opera contra el mismo sujeto activo, es decir, el contribuyente no puede oponer la compensación de créditos tributarios que tenga contra la Administración Tributaria Nacional para el pago de impuestos que tenga la Administración Municipal.
  6. La compensación podrá ser opuesta en cualquier momento por el contribuyente o su cesionario en los siguientes casos:
    i. Cuando deba cumplir con las obligaciones de una relación jurídico-tributaria, como lo es el pagar impuestos, intereses, multas, costas procesales y otros.
    ii. Frente a cualquier reclamación administrativa o judicial que adelante la Administración Tributaria sobre los mismos conceptos.
     

LEGALIDAD DE LA CESION DE CREDITOS FISCALES A TERCEROS

 
Una vez determinados los derechos crediticios que el administrado tiene ante la Administración Tributaria, los mismos si no van a ser aprovechados por el propio contribuyente, el Código Orgánico Tributario en su artículo 50 establece la posibilidad que el contribuyente acreedor pueda transferirlos o cederlos a otros contribuyentes o responsables de impuestos, al solo efecto, de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.

 
Como puede desprenderse del análisis de las normas expuestas, todos los créditos fiscales pueden ser utilizados para extinguir obligaciones tributarias con el mismo sujeto activo por la vía de compensación o pueden ser cedidos a terceros para que los usen con los mismos fines.
 

1. ¿Cómo se legaliza una cesión de créditos fiscales?
    A través de la celebración de un contrato de cesión de créditos, autenticado por ante una notaría pública.
 

2. ¿Qué riesgos existen para la cesionaria de los créditos fiscales?
    Que la Administración Tributaria (SENIAT) rechace la compensación por razones inherentes a la legalidad de los soportes crediticios y no a la compensación como tal. Por esta razón, en el contrato de cesión de créditos se establecen cláusulas para que en casos de rechazos de los créditos por causas imputables al cedente, éste responda íntegramente. Siempre se procura que el cesionario esté garantizado en la operación de cesión de créditos.
 

3. ¿Cuáles son los beneficios para el cesionario?
    El cesionario para el pago de sus tributos de hoy adquiere los créditos fiscales con un descuento en el valor nominal de los mismos y puede aprovecharlos en la compensación tributaria por su valor nominal.
 

4. ¿Cuáles son los beneficios para el cedente?
    El cedente por efecto de liquidez y flujo de efectivo obtiene un dinero hoy y no espera a futuro a que su empresa genere pago de impuestos con los cuales pueda compensar estos impuestos, si es que llega a producir utilidades. Por efectos del valor del dinero, es preferible tener un monto menor hoy que esperar un futuro incierto para utilizar estos créditos.
 

Contamos con una cartera de clientes que compra durante todo el año los excedentes de Créditos Fiscales para ser compensados en sus pagos de impuestos.
 

Para mayor información, puede contactarnos a través de nuestras oficinas principales ubicadas en:
 

Dirección:
Calle Villaflor de Sabana Grande, Edificio La Roca, Piso 9, Oficina 9-A.
Parroquia El Recreo, Municipio Libertador. Caracas - Venezuela.
Teléfonos: +58 0212 762.4272 / 5129.
Celulares: +58 414 233.7811 / 414 333.4008
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